Содержание недвижимости в Казахстане

В соответствии с Законом Республики Казахстан «О правовом положении иностранцев», «иностранцы облагаются налогами и сборами в Республике Казахстан на общих основаниях с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законодательством и международными договорами Республики Казахстан» (раздел II. Основные права, свободы и обязанности иностранцев в Республике Казахстан. Статья 17. Налоги и сборы).

Налоги, связанные с недвижимостью

Налоги и другие обязательные платежи в бюджет, так или иначе связанные с правом собственности на недвижимость, можно разделить на следующие группы:

1. ТЕКУЩИЕ НАЛОГИ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ СОБСТВЕННИКОМ НЕДВИЖИМОСТИ ПЕРИОДИЧЕСКИ:
1.1. Налог на имущество - в отношении квартир, жилых домов, зданий, сооружений других объектов недвижимости:
1.1.1. Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (глава 61 Налогового кодекса Республики Казахстан):
Налог исчисляется, исходя из среднегодовой остаточной стоимости объектов обложения, определяемой по данным бухгалтерского учета. Заметим, что объектом обложения данным налогом является не только недвижимость, но и другие основные средства и нематериальные активы.
Ставки налога:

Для индивидуальных предпринимателей	0,5%
Для некоммерческих организаций (за исключением религиозных объединений), для организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере (в сфере медицины, воспитания, образования, спорта, науки, библиотечного обслуживания), для государственных предприятий и некоторых других организаций	0,1%
Для юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации	0,5%
Для остальных юридических лиц	1%.

Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком равными долями не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября каждого года.
1.1.2. Налог на имущество физических лиц (глава 62 Налогового кодекса Республики Казахстан):
Объектами обложения являются:
1) жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, находящиеся на территории Республики Казахстан;
2) объекты незавершенного строительства, находящиеся на территории Республики Казахстан, - с момента проживания (эксплуатации).
Налог исчисляется исходя из стоимости объектов налогообложения, устанавливаемой по состоянию на 1 января каждого года.
Ставки налога:

1) до 1 000 000 тенге включительно	0,05 процента от стоимости объектов налогообложения
2) свыше 1 000 000 тенге по 2 000 000 тенге	500 тенге + 0,08 процента с суммы, превышающей 1 000 000 тенге
3) свыше 2 000 000 тенге по 3 000 000 тенге	1 300 тенге + 0,1 процента с суммы, превышающей 2 000 000 тенге
4) свыше 3 000 000 тенге по 4 000 000 тенге	2 300 тенге + 0,15 процента с суммы, превышающей 3 000 000 тенге
5) свыше 4 000 000 тенге по 5 000 000 тенге	3 800 тенге + 0,2 процента с суммы, превышающей 4 000 000 тенге
6) свыше 5 000 000 тенге по 6 000 000 тенге	5 800 тенге + 0,25 процента с суммы, превышающей 5 000 000 тенге
7) свыше 6 000 000 тенге по 7 000 000 тенге	8 300 тенге + 0,3 процента с суммы, превышающей 6 000 000 тенге
8) свыше 7 000 000 тенге по 8 000 000 тенге	1 1 300 тенге + 0,35 процента с суммы, превышающей 7 000 000 тенге
9) свыше 8 000 000 тенге по 9 000 000 тенге	14 800 тенге + 0,4 процента с суммы, превышающей 8 000 000 тенге
10) свыше 9 000 000 тенге по 10 000 000 тенге	18 800 тенге + 0,45 процента с суммы, превышающей 9 000 000 тенге
11) свыше 10 000 000 тенге	23 300 тенге + 0,5 процента с суммы, превышающей 10 000 000 тенге

1 МРП = 1092 тенге (2007 год)
1 USD = 121,99 тенге,
1 EUR = 168,42 тенге,
1 RUR = 4,80 тенге
(по курсу Нацбанка РК на 24.07.07)

Размер налога до 1 августа ежегодно рассчитывается налоговыми комитетами. Налог на имущество гражданами должен быть уплачен ими до 1 октября текущего года.

1.2. Земельный налог - в отношении земельных участков, находящихся в собственности, аренде и безвозмездном землепользовании.
Налоговой базой является площадь земельного участка. Глава 54 Налогового кодекса содержит базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, на земли населенных пунктов, земли промышленности, лесного и водного фонда, земли, занятые под автостоянки, АЗС и рынки. Эти ставки индивидуальны для каждого региона. Местные маслихаты производят корректировку данных ставок. Исчисление налога по каждому конкретному участку производится путем применения конкретной ставки к площади земельного участка. При этом юридические лица и индивидуальные предприниматели производят расчет налога самостоятельно и уплачивают его равными долями в сроки не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября текущего года.
Для физических лиц, не являющихся предпринимателями, размер налога до 1 августа ежегодно рассчитывается налоговыми комитетами. Земельный налог должен быть уплачен ими до 1 октября текущего года.

2. НАЛОГИ И ПЛАТЕЖИ, СВЯЗАННЫЕ С ПЕРЕХОДОМ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ И УПЛАЧИВАЕМЫЕ ОДНОКРАТНО:
2.1. Корпоративный подоходный налог юридических лиц по ставке 30%:
2.1.1. В связи с приростом стоимости при продаже зданий, сооружений (статья 82 Налогового кодекса).
Прирост стоимости определяется как разница между стоимостью реализации активов и их балансовой стоимостью.

2.1.2. При получении имущества безвозмездно.
Любое имущество, полученное юридических лицом безвозмездно, считается его доходом (статья 90 Налогового кодекса), за исключением вкладов в уставный капитал, государственных субсидий и некоторых других взносов.

2.2. Индивидуальный подоходный налог индивидуальных предпринимателей (статья 169 Налогового кодекса)
Этот налог применяется при сходных условиях с юридическими лицами, описанными выше, но по ставке 10%.

2.3. Индивидуальный подоходный налог с физических лиц при получении имущественного дохода в связи с приростом стоимости при реализации недвижимого имущества, не используемого в предпринимательской деятельности и находящегося в собственности менее года (статья 166 Налогового кодекса).
Прирост стоимости облагается налогом по ставке 10%.
Это означает, что если гражданин, к примеру, приобрел квартиру за 2 миллиона тенге в течение года с момента приобретения продал ее за 3 миллиона тенге, то он должен заплатить индивидуальный подоходный налог в размере 10% от прироста стоимости, то есть от одного миллиона тенге, что составит 100 тысяч тенге. Если же гражданин реализует недвижимость по истечению одного года с момента приобретения, обязанности по уплате налога у него не возникает.

Исчисление такого налога гражданин обязан сделать самостоятельно, а уплатить его – не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу, то есть не позднее 31 марта следующего года.
При получении имущества в дар или в порядке наследования физические лица (не являющиеся предпринимателями) налогов не уплачивают.

2.4. Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Этот сбор уплачивается перед тем, как новый владелец недвижимости сдает документы на регистрацию в Центр по недвижимости. Ставки сбора утверждены в следующих размерах:

1) за регистрацию возникновения права собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, доверительного управления, залога, ренты, пользования (кроме сервитутов):
на квартиру, индивидуальный жилой дом (с хозяйственными постройками и другими подобными объектами), хозяйственные постройки	50% МРП
на жилой дом (с хозяйственными постройками и другими подобными объектами), нежилое помещение в жилом доме, нежилое строение	8 МРП
на гаражи	50% МРП
на имущественные комплексы нежилого назначения (здания, строения, сооружения), состоящие:
из одного объекта	10 МРП
от двух до пяти отдельно стоящих объектов	15 МРП
от шести до десяти отдельно стоящих объектов	20 МРП
свыше десяти отдельно стоящих объектов	25 МРП
для субъектов малого предпринимательства:
на жилой дом (с хозяйственными постройками и другими подобными объектами), нежилое помещение в жилом доме, нежилое строение, имущественные комплексы нежилого назначения (здания, строения, сооружения)	1 МРП
2) за регистрацию прав (обременений прав) на земельный участок: право собственности, землепользования, иных прав (обременений прав)	50% МРП
3) за регистрацию сервитута (независимо от объектов)	50% МРП
4) за регистрацию объекта кондоминиума	50% МРП
5) за регистрацию выдачи ипотечного свидетельства и его последующей передачи другим владельцам	25% МРП
6) за регистрацию дубликата документа, удостоверяющего государственную регистрацию	25% МРП
7) за регистрацию изменений данных правообладателя, идентификационной характеристики объекта недвижимости	25% МРП
8) за регистрацию прекращения права на недвижимость в результате гибели, сноса и в иных случаях, не связанных с переходом права	25%МРП
9) за регистрацию прекращения обременения, не связанного с переходом права третьему лицу, в том числе за регистрацию прекращения ипотеки недвижимого имущества	25% МРП
10) за регистрацию уступки требования по договору банковского займа, обязательства по которому обеспечены ипотекой	25% МРП
11) за регистрацию изменения права или обременения права в результате изменения условия договора, являющегося основанием возникновения права (обременения права) или иных юридических фактов	25% МРП
12) за регистрацию иных прав на недвижимое имущество, а также обременений прав на недвижимое имущество	50% МРП

2.5. Государственная пошлина
Если бы стороны оформляли сделку с недвижимостью у государственного нотариуса, за удостоверение такой сделки они бы уплатили государственную пошлину по ставкам установленным статьей 497 Налогового кодекса. Но поскольку государственных нотариальных контор на сегодня практически не осталось, этот вид обязательного платежа в бюджет почти не применяется в связи с недвижимостью.

Однако частные нотариусы взимают плату за совершение нотариальных действий (такая плата не является налогом) и обязаны устанавливать эту плату не ниже предусмотренных Налоговым кодексом ставок. Поэтому для информации о возможном размере расходов приведем ставки госпошлины за совершение нотариальных действий, связанных с недвижимостью.

1) за удостоверение договоров об отчуждении недвижимого имущества (земельных участков, жилых домов, квартир, дач, гаражей, сооружений и иного недвижимого имущества) в городской местности:
если одной из сторон является юридическое лицо	1000% МРП
стоимостью до 30 месячных расчетных показателей:
детям, супругу, родителям, родным братьям и сестрам, внукам	100% МРП
другим лицам	300% МРП
стоимостью свыше 30 месячных расчетных показателей:
детям, супругу, родителям, родным братьям и сестрам, внукам	500% МРП
другим лицам	700% МРП
если сделка совершается в целях приобретения недвижимого имущества за счет средств, полученных по ипотечному жилищному займу	200% МРП
2) за удостоверение договоров об отчуждении недвижимого имущества (земельных участков, жилых домов, квартир, дач, гаражей, сооружений и иного недвижимого имущества) в сельской местности:
если одной из сторон является юридическое лицо	100% МРП
детям, супругу, родителям, родным братьям и сестрам, внукам	50% МРП
другим лицам	70% МРП