«Швейцария – налоговый рай». Вы наверняка слышали это расхожее утверждение. Давайте его проверим! Какие налоги платят жители страны? Как рассчитываются ставки? И в каких случаях действительно выгодно становиться резидентом Швейцарии? Расчеты с комментариями эксперта – в этом материале.
Об авторе:Ульрих Кнаппедиректор департамента по инвестициям Benesteem Executive Consulting
Многие думают, что Швейцария – одна из самых привлекательных налоговых бухт в мире. Это утверждение бесспорно в случае с международными корпоративными холдинговыми структурами. А для индивидуальных налогоплательщиков ситуация другая.
В зависимости от размера вашего состояния и места, где вы решили проживать, эффективная ставка налога может варьироваться – от суперпривлекательной до такой, как в Германии. А она печально известна как страна с высокими налогами.
Давайте приглядимся к швейцарской налоговой системе, которая может затронуть частного инвестора, думающего оформить вид на жительство в стране.
Подоходный налог в Швейцарии
Подоходный налог в Швейцарии состоит из трех элементов: федерального налога (Bundessteuer), который одинаков во всей Швейцарии, кантонального и коммунального налогов (Kantonalsteuer), которые различаются от кантона к кантону и даже от города к городу внутри кантона.
Швейцарские кантоны пользуются очень высокой степенью налоговой автономии, даже больше, чем российские федеральные республики. Благодаря этому эффективное налоговое бремя в разных регионах различается в разы!
В отличие от России, где существует фиксированный налог на персональный доход – 13%, налоговая ставка в Швейцарии, как и в большинстве европейских стран, прогрессивная. Это значит: чем больше вы зарабатываете, тем выше налог. Это надо принять как факт и посмотреть на результаты.
Для расчета налога складываются все типы доходов: зарплата, пенсия, прибыль с капитала от дивидендов и выплаты процентов, рентный доход, алименты и т. д. Из этой суммы вычитаются затраты на социальное обеспечение (в основном медицинское страхование и обязательные взносы в государственный пенсионный фонд – если вам за 65). Также могут вычитаться некоторые пособия, связанные с рабочими затратами и алиментами на детей младше 18 лет.
Результатом является налогооблагаемый доход (steuerbares Einkommen), на основании которого рассчитывается налоговая ставка и обязательство по выплате.
Налог на имущество и богатство в Швейцарии
Второй по важности индивидуальный налог в Швейцарии – налог на личное имущество (или богатство). В России у него нет прямого эквивалента, а, к примеру, в Германии и Австрии он был отменен.
Налог на имущество рассчитывается по итоговой стоимости вашей личной собственности: доли коммерческих предприятий и недвижимости (в Швейцарии), банковские счета, облигации и биржевые бумаги, оценочная стоимость прав интеллектуальной собственности, таких как товарные знаки, патенты, коллекции искусства.
Здесь также налоговая ставка прогрессивная, и разница между кантонами даже более существенна, чем при подоходном налоге. Ставка налога на имущество в наиболее дорогом кантоне Женева практически в десять раз выше наиболее дешевого кантона Нидвалден (Nidwalden), что рядом с Люцерном!
Иностранцам, раздумывающим о переезде в Швейцарию, рекомендую обязательно рассчитать возможный налог на имущество. Конечно, многое зависит от основания, по которому вы переезжаете. Одно дело, если вы получили контракт на должность топ-менеджера в крупном швейцарском банке или инженера в одной из швейцарских хайтек-корпораций… Помимо этого, единственный реальный шанс для неграждан ЕС быстро получить постоянный вид на жительство – инвестировать существенное количество средств в экономически значимую коммерческую деятельность.
В этом контексте «экономически значимый» – это активный бизнес не менее чем с 20-25 штатными сотрудниками, а «существенный вклад» – инвестиция в минимум 20 млн швейцарских франков (≈ 18 млн евро). Просто положить деньги на счет швейцарского банка и купить виллу в Лугано или шале в Санкт-Моритце определенно будет недостаточно…
Как только иностранец переведет существенную сумму своего благосостояния в Швейцарию в виде инвестиционного капитала и получит вид на жительство, его имущество будет облагаться налогом на богатство.
Примеры элитной недвижимости в Швейцарии
4 022 100 €
Квартира в Женеве, Швейцария
264 м²743
264 m² 4 bedrooms 3 bathrooms 7 rooms;
✓ Балкон
Вас пленит этот великолепный дуплекс-пентхаус, расположенный в одном из самых престижных районов Cologny. Полностью отремонтированный в 2022 году, он сочетает в себе современную элегантность, простор и высококачественные удобства. Каждая комната спроектирована для обеспечения абсолютного...
MIRAG INVEST DOO
4 900 000 €
Вилла в Монтрё, Швейцария
375 м²955
Кредит
Уникальная историческая вилла 19-го века в садово-парковом ансамбле Дю Боше с потрясающим видом на Женевское озеро и Альпы, Монтрё, кантон Во
Расположение в пышной зеленной зоне, в историческом квартале вилл Дю Боше, в нескольких шагах от озера.
Квартал Дю Боше – это уникальный садово-парковый ансамбль в английском стиле, с 22-мя...
Victoria Gaillard sarl
31 610 000 €
Квартира в Женеве, Швейцария
400 м²5
400 m² 5 bedrooms
✓ Лифт
✓ Камин
✓ Вид
✓ Парковка
✓ Гараж
✓ Бассейн
✓ Построен в соответствии со стандартами Minergie
✓ Сад
Дом, спроектированный архитектором, расположен в очень востребованном городе Кологни. Он поражает своими современными линиями, щедрыми объемами и исключительными панорамными видами на озеро и горы....
MIRAG INVEST DOO
10 791 000 €
Квартира в Женеве, Швейцария
350 м²1045
350 m² 4 bedrooms 5 bathrooms 10 rooms;
✓ Лифт
✓ Вид
✓ Гараж
✓ Бассейн
Расположенный на участке площадью 1884 м², этот красивый дом сочетает в себе характер и безмятежность, предлагая великолепный вид на озеро. ️
Дом площадью примерно 500 м² был разумно построен так, чтобы цокольный этаж находился на уровне сада, предлагая разные...
MIRAG INVEST DOO
10 028 000 €
Квартира в Женеве, Швейцария
400 м²9
400 m², 9 rooms
✓ Камин
✓ Балкон
✓ Бассейн
✓ Сад
Эксклюзивная вилла с исключительным спокойствием и полной уединенностью расположена недалеко от озера. На первом этаже вы найдете красивый вход, телевизионный зал с камином, кухню, вторую гостиную с выходом на террасу и сад на западной стороне, кабинет и большую столовую.
На верхнем...
MIRAG INVEST DOO
14 715 000 €
Квартира в Женеве, Швейцария
1565
6 bedrooms, 5 bathrooms, 15 rooms
Эта вилла, полностью обновленная в 2025 году, располагается на трех уровнях и предлагает современную и уютную атмосферу в престижном, тихом и уединенном месте, всего в нескольких шагах от озера.
При входе вас встречает большая и светлая гостиная зона: гостиная и столовая выходят на террасу с видом на сад и...
MIRAG INVEST DOO
25 070 000 €
Квартира в Женеве, Швейцария
600 м²1446
600 m², 4 bedrooms, 6 bathrooms, 14 rooms
✓ Лифт
✓ Камин
✓ Вид
✓ Парковка
✓ Гараж
✓ Балкон
✓ Имеется доступ для инвалидных колясок
✓ Бассейн
Построенная в 2022 году с использованием престижных материалов и маркирована как THPE, эта великолепная недвижимость из 12 комнат предлагает более 600 м² непревзойденной роскоши с...
MIRAG INVEST DOO
4 523 500 €
Квартира в Женеве, Швейцария
300 м²843
300 m² 4 bedrooms 3 bathrooms 8 rooms
✓ Вид
✓ Парковка
✓ Гараж
✓ Бассейн
Это редкое и роскошное восьмикомнатное триплекс-апартаменты (приблизительно 305 м² общей площади) расположено в историческом Maison Forte d'Adda — эксклюзивной собственности, включающей всего пять резиденций, уютно расположенных в зоне деревни Meinier.
Этот...
MIRAG INVEST DOO
3 597 000 €
Квартира в Женеве, Швейцария
174 м²6
174 m² 6 rooms
Просторная квартира на высоком этаже с открытым видом, расположенная в престижном районе международных организаций. Откройте для себя этот элегантный и щедро масштабированный апартамент, идеально расположенный на высоком этаже, с высококачественной отделкой и изысканной атмосферой проживания.
Апартамент включает четыре спальни...
MIRAG INVEST DOO
4 469 000 €
Квартира в Женеве, Швейцария
215 м²433
215 m² 3 bedrooms 3 bathrooms 4 rooms
Просторная 4-комнатная квартира с садом в роскошной резиденции из 5 эксклюзивных апартаментов с безупречным комфортом. Светлые жилые комнаты, кухня с выходом на террасу и сад. Две спальни, каждая с собственной ванной комнатой. Гараж и подвал.
Резиденция окружена тихой, естественной атмосферой с...
MIRAG INVEST DOO
5 668 000 €
Квартира в Женеве, Швейцария
345 м²134
345 m² 4 bedrooms 13 rooms
✓ Камин
✓ Вид
✓ Бассейн
Исключительная 13-комнатная вилла, спроектированная архитектором, расположена в сердце одного из деревенских районов Женевы. Доминирующее положение с беспрепятственным видом на луга и Монблан, без каких-либо неудобств и соседских взглядов. Исключительное мастерство создателей превратило...
MIRAG INVEST DOO
5 918 700 €
Квартира в Женеве, Швейцария
311 м²8
311 m² 8 rooms
✓ Лифт
✓ Вид
✓ Парковка
✓ Гараж
✓ Балкон
✓ Бассейн
✓ Разрешены домашние животные
УНИКАЛЬНАЯ ВОЗМОЖНОСТЬ
В самом сердце престижного района Malagnou находится просторная, отлично ориентированная 5-комнатная квартира с четырьмя балконами, общей площадью 203 м². Это жилье обладает исключительными характеристиками:...
MIRAG INVEST DOO
31 000 000 €
Отель, гостиница в Швейцарии
1814 м²
Расположение и окружение
Отель расположен в живописном месте между Женевой и Лозанной, прямо на берегу Женевского озера.
Отель — 39 номеров, 3 этажа 2. Прямая доступность к озеру — собственный выход и частный причал 3. Общая площадь участка — 14 265 м² 4. Земля под застройкой (текущее здание отеля) — 1 614 м² 5. Возможность расширения...
Immotrading GmbH
10 333 200 €
Квартира в Женеве, Швейцария
462 м²946
462 m² 4 bedrooms 6 bathrooms 9 rooms
✓ Лифт
✓ Парковка
✓ Новое здание
✓ Бассейн
На зелёных высотах Кологни, одного из самых престижных районов Женевы, Hauts-Crêts 77 представляет редкую коллекцию из трех частных особняков, задуманных как исключительные частные резиденции. Это уединенное место для жизни, где сочетаются скромность,...
MIRAG INVEST DOO
4 305 500 €
Квартира в Женеве, Швейцария
250 м²1053
250 m², 5 bedrooms, 3 bathrooms, 10 rooms
✓ Камин
✓ Вид
✓ Парковка
✓ Допускаются домашние животные
Великолепный трехуровневый апартамент в историческом здании XVIII века в Вандеувре, расположенном на большой, полностью огороженной территории с доступом через электрические ворота. Откройте для себя вечное очарование этого...
MIRAG INVEST DOO
3 924 000 €
Квартира в Женеве, Швейцария
155 м²42
155 m², 2 bathrooms, 4 rooms;
Эта 4-комнатная квартира предлагает 2 или 3 спальни и расположена в самом сердце Женевы. Ремонт в здании был полностью завершен в 2024 году.
Вас встретит просторный вестибюль. Открытая кухня переходит в столовую и бар, предлагая идеальное место для приема гостей. Из большой гостиной есть выход на балкон, где можно...
MIRAG INVEST DOO
5 395 500 €
Квартира в Женеве, Швейцария
200 м²8
200 m² 8 rooms
✓ Камин
✓ Парковка
✓ Гараж
✓ Бассейн
✓ Сад
Эксклюзивное предложение — традиционная семейная вилла, расположенная рядом с транспортом. На первом этаже: прихожая с гостевым туалетом, столовая, кабинет, просторная и светлая гостиная с камином, ведущая на улицу, и красивая кухня.
На втором этаже находятся четыре спальни,...
MIRAG INVEST DOO
7 521 000 €
Квартира в Женеве, Швейцария
400 м²844
400 m², 4 bedrooms, 4 bathrooms, 8 rooms
✓ Лифт
✓ Гараж
Расположенная в популярном городке Колонь, эта великолепная квартира "под ключ" находится неподалеку от гольф-клуба, центра деревни и всех доступных удобств, что делает её особенно привлекательной. Она находится в тихом, приятном и востребованном районе.
Недавно была проведена...
MIRAG INVEST DOO
13 843 000 €
Квартира в Женеве, Швейцария
420 м²14
420 m² 14 rooms
✓ Вид
✓ Парковка
✓ Бассейн
На второй линии озера расположена великолепная резиденция, построенная в 1860 году на просторном красивом лесистом участке площадью почти 4000 м², является настоящей жемчужиной. Недвижимость площадью около 600 м² была тщательно восстановлена в 2019 году с использованием качественных материалов,...
MIRAG INVEST DOO
4 131 100 €
Квартира в Женеве, Швейцария
350 м²742
350 m², 4 bedrooms, 2 bathrooms, 7 rooms
✓ Вид
Уникальная возможность в очаровательной деревне Sézegnin, тихой коммуне Avusy. Местоположение обеспечивает исключительное качество жизни в гармонии с природой, а также близость к различным удобствам в соседних коммунах.
Этот великолепный фермерский дом, построенный в 1702 году, был тщательно...
Инсайды и аналитика рынка зарубежной недвижимости от Prian.ruПодписаться
Расчет личных налогов жителей Швейцарии
Покажем, как место резидентства будет влиять на налоговое бремя, и дадим представление о выплате реальных налогов.
В качестве примера возьмем «типичных» иностранцев, которые намерены переехать в Швейцарию. Допустим, супружеская пара, дети которой старше 18 (поэтому это не актуально для расчета налогообложения).
Для иллюстрации эффективности прогрессии налоговой ставки мы в Benesteem рассчитываем два сценария.
Сценарий № 1
Налогооблагаемый доход – 300 тыс. франков, стоимость налогооблагаемого имущества – 10 млн франков. Это минимальные цифры, которые позволят иностранной паре считаться состоятельной в Швейцарии.
Сценарий № 2
Налогооблагаемый доход – 1 млн франков, стоимость налогооблагаемого имущества – 20 млн франков. Обладатели такого капитала по швейцарским стандартам считаются богатыми.
Примечание. Расчеты основываются на данных о налоговых ставках за 2017 год и стандартных оценках. Эффективное индивидуальное налогообложение может отличаться от приведенных выше примеров из-за индивидуальных особенностей и изменений налоговой ставки.
Мы видим, что существуют огромные различия в налогообложении доходов и имущества в Швейцарии. В регионах вокруг озера Женева налоги будут больше, чем в Германии, если ваш доход выше среднего.
Но не думайте, что такие места, как Вальхвиль (Walchwil) или Мегген (Meggen), скучны! В действительности это красивые богатые и элегантные деревни, расположенные на солнечных склонах Люцернского озера и озера Цуг, с первоклассной инфраструктурой, являющиеся частью системы метрополии Цюриха.
Суть в том, что швейцарские кантоны и муниципалитеты активно участвуют в «конкуренции налогов». Местные власти считают, что богатые налогоплательщики не только заполняют казну, но и несут такие расходы, которые экономически выгодны всему региону. Поэтому они стараются привлечь состоятельных жителей.
Специальный налоговый режим для богатых иностранцев
Для иностранцев, которые считаются богатыми (или даже ультрабогатыми), Швейцария предлагает особые условия – специальный налоговый режим, так называемое единовременное налогообложение (lump-sum taxation).
Это означает, что ваш годовой налоговый долг не рассчитывается в соответствии с вашим фактическим доходом, имуществом и налоговой декларацией. В этой системе расчет налога основан на гипотетических расходах на ежедневную жизнь вашей семьи (размещение, питание, стиль жизни и все другие расходы, связанные с вашим стандартом жизни).
Официальное швейцарское название этому налоговому режиму – «налогообложение согласно расходам» (Besteuerung nach Aufwand).
Не существует фиксированной формулы для расчета платежей lump-sum. Точная сумма определяется вместе с налоговыми органами кантона, в котором человек желает стать резидентом. Эти переговоры требуют определенного опыта и дипломатии (поэтому, пожалуйста, не пытайтесь делать это самостоятельно).
Кто может претендовать на налоговые льготы
Никаких юридических требований относительно того, кто имеет право на «специальный налоговый режим», не существует. Это решение зависит исключительно от мнения властей кантона.
По опыту, хорошие шансы будут у иностранного инвестора, который отвечает следующим критериям:
Впервые переезжает в Швейцарию.
Экономически неактивен в Швейцарии, ни как самозанятый, ни как сотрудник компании. Тем не менее можно получать дивиденды или другие преимущества от швейцарских компаний. Вне Швейцарии бизнес-деятельность не ограничена (например, можно быть генеральным директором корпорации, зарегистрированной в России, в Европейском Союзе или еще где).
Может подтвердить достаточность средств для поддержания образа жизни своей семьи, а также для уплаты обязательных взносов за швейцарскую медицинскую страховку и, если ему меньше 65 лет, в швейцарский пенсионный фонд.
Не будет проживать в кантонах Цюрих, Базель (город, область), Шаффхаузен или Аппенцель-Иннерходен. В этих кантонах lump-sum taxation запрещено по закону.
Очень поможет, если инвестор действительно вложит средства в кантон, где хочет проживать.
Расчет суммы единовременного налогообложения – индивидуальное дело. Но за много лет работы Benesteem накопила базу данных прошедших налоговых сделок. Благодаря этой информации я могу дать хорошую оценку, на что состоятельная пара (см. сценарий № 2) может рассчитывать.
Как вы можете заметить, здесь также существенная разница между кантонами. Но самый важный момент в том, что ежегодный долг, если ваш налогооблагаемый доход около 1 млн франков, будет урезан более чем наполовину. В дополнение к этому у вас не будет необходимости заполнять налоговую декларацию когда-либо еще. Вы выплачиваете lump-sum, и все! Конечно, чем выше ваш фактический доход и благосостояние, тем больше будет эффект экономии.
Итак, вывод: если вы, говоря банковским языком, UHNWI (частное лицо с очень крупным состоянием, минимум 30 млн евро инвестиционных активов), Швейцария – это одно из мест в мире, которое вы должны рассматривать для проживания.
Конечно, могут быть другие юрисдикции, которые предлагают еще более низкие официальные налоговые ставки, но хотите ли вы реально жить в городке на несколько квадратных километров, подобно Монако, или в стране, где вы не знаете, что произойдет после следующего coup-de-etat (государственного переворота), или где вы должны каждый раз садиться в самолет, чтобы получить хорошее лечение?
Для ультрабогатых иностранцев швейцарский специальный налоговый режим предлагает оптимальную комбинацию разумно низкого налогообложения, качества жизни и безопасности семьи и капитала.
В любом случае решение о переезде в Швейцарию не должно основываться только на налоговых аспектах. Это космополитичный образ жизни в сердце Европы, красивый ландшафт и здоровая окружающая среда, это стабильная и безопасная ситуация, идеальная основа для ведения международного бизнеса. На мой взгляд, это гораздо больше, чем любое налоговое преимущество.
