Консультация по Украине. Ндфл на Украине

Тема вопроса: Украина, Налоги и сборы, Продажа недвижимости

10.06.2008

ПАВЕЛ: Здравствуйте,
Спасибо за ответ. Письмо я нашел в сети по запросу о налоге для нерезидентов. В качестве примера даю копию текста с сайта www.vobu.kiev.ua Доходы от продажи недвижимости физлицом-нерезидентом облагают в том же порядке и по тем же ставкам, что и для резидентов, т. е. согласно п. 11.3 Закона Украины \"О налоге с доходов физических лиц\" от 22.05.03 г. № 889-IV (далее - Закон о доходах). Статья 11 означенного Закона является специальной для налогообложения доходов от продажи недвижимости в Украине. Поэтому ее применяют к доходам всех физлиц-резидентов и нерезидентов; ставка 30% для доходов нерезидентов, согласно ст. 7.3 Закона о доходах, тут не работает. ГНАУ в письме от 23.04.07 г. № 8151/7/17-0717 ссылалась на письмо Минюста от 12.04.07 г. № 20-35-59 (см. газету \"Все о бухгалтерском учете\" № 50 за 2007 год, рубрика \"Ваша недвижимость\"), где написано аналогичное.
Таким образом, если вы продаете в 2007 году недвижимость, находящуюся на территории Украины, то применяют следующие ставки налога с доходов:
- если недвижимость площадью до 100 кв. м - 0%;
- если более 100 кв. м - 1% от части дохода, рассчитанного пропорционально превышению.
Это правило касается квартир (комнат), домов, дач и садовых домиков.
Если же это вторая и более продажа - ставка 5% от всей суммы дохода.
Доход от продажи земельного участка, незавершенного строительства, коммерческой и прочей недвижимости облагают по ставке 5%.
Налог рассчитывают от договорной стоимости объекта, но не ниже оценочной (квартиры, дома - по оценке БТИ; земля - по экспертной оценке). Уплатить его придется перед заключением сделки. Контролирует это нотариус как налоговый агент. Он же должен проинформировать налоговую службу о таком договоре.
Как видите, уже есть четкая позиция ГНАУ и Минтруда по данному вопросу, и вы можете воспользоваться означенными письмами в его решении.
Однако в письме ГНАУ от 22.06.07 г. № 6151/6/17-0716 прозвучало другое мнение:

Ответы:

ЗАЙЧЕНКО ВАЛЕРИЙ ВАСИЛЬЕВИЧ (Компания АН "Риел-Сервис")

Добрый день, Павел, еще раз. Действительно, статья, на которую Вы ссылаетесь, дает разъяснения некоторых моментов налогобложения нерезидентов Украины при продаже недвижимости. И нюансов в этом вопросе действительно много (к сожалению, разъяснение всех "нюансов" займет очень много времени и места - данная же консультация расчитана на ответы по конкретным случаям и как вышеуказанная статья, не даст ответ "на все случаи в жизни"). Тем ни менее, согласно официальным разъяснениям ДПА Украины (http://www.kyivsta.gov.ua/rozyasnennya/rozyasn.htm) я внесу маленькие корректировки, к тем данным, которые были указаны в Выше указаной статье. Итак, действительно, в случае, если нерезидент совершает операции с недвижимостью в Украине впервые в текущем отчетном году к нему применяются теже нормы налогообложения что и к резиденту с 2007 года (т.е.0% для жилого дома, квартиры или части квартиры, комнаты, садового домика [включая земельный участок, на которой размещен такой объект, а также хозяйственно-бытовые сооружения и здания, размещенные на таком земельном участке], если площадь такого объекта не превышает 100 кв.м. и 1% - если превышает 100 кв.м., от части дохода, рассчитанного пропорционально превышению). Отличие от указанной в статье в журнале "Все про бухгалтерский учет" состоит в том, что в отличии от резидентов при второй и последующих продажах нерезидентом недвижимости и/или земельных участков налог уже будет составлять 30%, согласно п.7.3 ст. 7 Закона Украины № 889-IV. (Вышеуказанный Журнал почему-то приводит ставку 5%). Возвращаясь к Вашему предыдущему вопросу от 07.06.2008 теперь я могу Вам поъяснить, что в связи с тем, что при ответах на данном сайте, нам неизвестно, какая именно по счету у нерезидента Украины это будет продажа - мы ранее и указывали налог в 30%. С ув.Админ, АН "Риел-Сервис" П.С. Официальные разъяснения ГНАУ по этому вопросу можно найти по данной ссылке: http://www.kyivsta.gov.ua/rozyasnennya/doc/zbirka.doc